Кто должен оплачивать штраф водитель или организация. компания оплатила штраф за водителя действия б

Содержание

  • Штраф за нарушение ПДД

    В письме от 22.08.2014 № 03-04-06/42105 Минфин России подтвердил свою позицию о том, что если компания не взыщет с работника штраф, то у последнего появляется облагаемый НДФЛ доход.

    Если работник организации на служебном автомобиле нарушил ПДД и это было зафиксировано специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и видеозаписи, к административной ответственнос­ти будет привлечена организация как собственник автомобиля (ст. 2.6.1 КоАП РФ). Возникает вопрос: появляется ли у работника объект обложения ­НДФЛ, если компания оплатит штраф и не взыщет его с работника?

    Налоговики считают, что сумма уплаченного компанией штрафа не может рассматриваться как доход, полученный водителем транспортного средства, принадлежащего компании. Соответственно, облагаемого ­НДФЛ дохода нет (письмо ФНС России от 18.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]). Свою позицию налоговики объясняют тем, что в данном случае к ответственности привлекается собственник транспортного средства (то есть организация), а не работник.

    У Минфина России иное мнение — если компания не взыскала штраф с работника, у него возникает объект обложения ­НДФЛ. Финансисты напомнили, что ст. 238 ТК РФ закреплена обязанность работника возмещать работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под таковым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение его состояния, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление этого имущества. Деньги признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Таким образом, из-за действий работника компании причинен ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа, приведших к уменьшению ее движимого имущества. Работодатель на основании ст. 240 ТК РФ может отказаться от взыскания ущерба с виновного работника. Но в этом случае, если работодатель в соответствии с ТК РФ установил размер причиненного ему ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, у последнего возникнет доход, полученный им в натуральной форме и подлежащий обложению ­НДФЛ.

    Минфин России указал, что объекта обложения ­НДФЛ не будет:

    ■ при наличии обстоятельств, исклю­чающих материальную ответственность работника (они перечислены в ст. 239 ТК РФ);

    ■ если работник выполнял приказы (распоряжения или иные имеющие обязательный характер до­кумен­ты), исполнение которых влечет причинение ущерба имуществу работодателя.

    Финансисты также отметили, что для целей обложения ­НДФЛ не важно, является ли компания собственником или владельцем транспортного средства, пользующимся им на основании договора аренды.

    На наш взгляд, более обоснованной все же является позиция налоговых органов, изложенная в письме от 18.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected] Статья 211 НК РФ не содержит такого вида облагаемого дохода в натуральной форме, как доход, полученный в результате отказа работодателя от взыскания ущерба с винов­ного работника. Эта точка зрения находит поддержку в суде (постановление ФАС Московского округа от 15.03.2006, 09.03.2006 № КА-А40/1434-06).

    Правила нарушил водитель, а штраф заплатила организация

    В организацию пришло постановление об административном штрафе за превышение скорости, зафиксированное на видеокамеру. Автомобиль оформлен на организацию. Кто должен оплачивать штраф: организация или водитель? Если организация, то нужно ли удерживать сумму штрафа из зарплаты водителя? Возникнет ли у водителя доход, облагаемый НДФЛ, если сумма штрафа не будет у него удержана? Как учитывается штраф в бухгалтерском и налоговом учете? Организация находится на общей системе налогообложения.

    И. Киреева, г. Воронеж

    Несмотря на то что фактическим нарушителем правил дорожного движения является водитель, штраф в рассматриваемой ситуации должна заплатить организация, которая является собственником автомобиля. Дело в том, что за нарушения правил дорожного движения в случае их фиксации специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и видеозаписи, к административной ответственности привлекается собственник (владелец) транспортного средства (ст. 2.6.1 КоАП РФ).

    Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под таковым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение его состояния, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление этого имущества. В соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Следовательно, своими действиями водитель причинил организации ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа, приведших к уменьшению ее движимого имущества. То, что суммы уплаченного организацией штрафа относятся к прямому действительному ущербу, подтверждает Роструд (письмо от 19.10.2006 № 1746-6-1). Таким образом, организация вправе взыскать с водителя сумму уплаченного штрафа. Но она может и отказаться от такого взыскания, учитывая конкретные обстоятельства, при которых был причинен ущерб (ст. 240 ТК РФ).

    Рассмотрим оба варианта действий организации.

    Работник возмещает ущерб

    Перед тем как принять решение о взыскании ущерба, работодатель должен провести проверку для установления размера причиненного ущерба, а также получить от работника письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба (ст. 247 ТК РФ). Взыскание ущерба с виновного водителя осуществляется по распоряжению работодателя (ст. 248 ТК РФ). Обратите внимание, что распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. В противном случае взыскивать ущерб с работника придется через суд. На наш взгляд, поскольку в рассматриваемой ситуации размер ущерба четко прописан в постановлении об административном штрафе, месячный срок нужно отсчитывать со дня получения организацией постановления.

    Отметим, что удержание штрафа из зарплаты водителя не единственный способ взыскания суммы причиненного ущерба. Водитель может добровольно возместить его полностью или частично (ст. 248 ТК РФ).

    Сумма штрафа не учитывается у организации в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 2 ст. 270 НК РФ). А вот сумму его возмещения, полученную от водителя, нужно учесть в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

    Читайте так же:  Какие балансовые документы нужно заполнить при ликвидации. как составить промежуточный баланс при ли

    В бухучете уплаченный штраф включается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). А сумма его возмещения, полученная от работника, признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

    В учете организации будут следующие проводки:

    Дебет 91-2 Кредит 76

    — признан расход в виде суммы штрафа;

    Дебет 76 Кредит 51

    Дебет 70 Кредит 73

    — удержана из зарплаты водителя сумма нанесенного им ущерба;

    Дебет 50 Кредит 73

    — в кассу организации водителем внесены денежные средства в качестве возмещения нанесенного ущерба;

    Дебет 73 Кредит 91-1

    — сумма возмещения ущерба учтена в составе прочих доходов.

    Поскольку для целей налога на прибыль расход в виде суммы штрафа не учитывается, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница, формирующая постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). Это отражается проводкой:

    Дебет 99 Кредит 68

    — отражено постоянное налоговое обязательство.

    С работника штраф не взыскивается

    Поскольку работник освобождается от несения расходов по возмещению суммы штрафа, возникает вопрос: появляется ли у него объект налогообложения по НДФЛ? Минфин России считает, что объект налогообложения по НДФЛ будет. В письмах от 22.08.2014 № 03-04-06/42105, от 12.04.2013 № 03-04-06/12341, от 10.04.2013 № 03-04-06/1183 он указал, что если работодатель установил размер причиненного работником ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у него дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.

    А вот по мнению ФНС России, сумма уплаченного штрафа не может рассматриваться как доход, полученный водителем транспортного средства, принадлежащего компании. Следовательно, объекта налогообложения по НДФЛ нет (письмо от 18.04.2013 № ЕД‑4-3/[email protected]).

    Мы согласны с налоговиками. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. Из ее положений следует, что доход в натуральной форме появляется, когда работодатель оплачивает товары (работы, услуги) в интересах налогоплательщика. Оплата же штрафа осуществляется в интересах организации, поскольку именно на нее, а не на работника наложен штраф. Перечень доходов в натуральной форме приведен в п. 2 ст. 211 НК РФ. В нем не упоминается доход, полученный в результате отказа работодателя от взыскания ущерба с виновного работника. Отметим, что эта точка зрения находит поддержку в суде (постановление ФАС Московского округа от 15.03.2006, 09.03.2006 № КА-А40/1434-06).

    Кто должен оплачивать штраф водитель или организация. Компания оплатила штраф за водителя: действия бухгалтера. Некоторые юридические вопросы сдачи автомобилей в аренду

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Работник организации, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, превысив установленную скорость движения. Этот факт был зафиксирован специальным техническим средством, после чего в организацию пришло постановление по делу об административном правонарушении, на основании которого организации назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 500 руб. Штраф был уплачен с расчетного счета организации и не был удержан из заработной платы работника. Возникает ли в такой ситуации у работника доход, подлежащий обложению НДФЛ и страховыми взносами?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    У физического лица не возникает подлежащих обложению НДФЛ доходов.
    Отказ работодателя от взыскания штрафа с работника не является выплатой или иным вознаграждением, которое облагается страховыми взносами.

    Обоснование позиции:

    НДФЛ

    [1]

    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Волкова Ольга

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА Мельникова Елена

    8 сентября 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    > «> Кто платит штраф гибдд водитель или организация

    16 Мая 2019Взыскиваем с водителя штраф

    эксперт журнала «Отдел кадров коммерческой организации» Вопрос: Если за рулем сидел работник, ответственность несет компания как владелец автомобиля? Напомним, что в силу ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина, а в этом случае вина компании отсутствует. Таким образом, работодателю необходимо обзавестись доказательствами нахождения автомобиля во владении другого лица.

    Таковыми, в частности, могут быть: – доверенность на право управления транспортным средством другим лицом; – полис ОСАГО, в котором имеется запись о допуске другого лица к управлению автомобилем; – договор аренды или лизинга транспортного средства; – показание лица, непосредственно управлявшего автомобилем в момент фиксации правонарушения; Однако не всегда все заканчивается так благополучно: иногда работодатель оплачивает штрафы.

    И здесь возникает вопрос: сможет ли компания взыскать сумму штрафа с работника?

    Да, а почему нет. Как? Давайте разбираться.

    Условия привлечения к материальной ответственности

    Служебное авто: штрафы с камер- сорри, если баян

    А каковы действия, если авто, зарегистрированное на частную организацию, попало под камеру?

    С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество. Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю. Статья 247. Обязанность работодателя устанавливать размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения Истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным.

    В случае отказа или уклонения работника от предоставления указанного объяснения составляется соответствующий акт. (часть вторая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ) Работник и (или) его представитель имеют право знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в порядке, установленном настоящим Кодексом. За нарушение дисциплины труда премия не выплачивается.

    А потом — либо списать с прибыли, либо стрясти с водителя. Либо просто водитель сам заплатит.

    Водитель служебного автомобиля превысил скорость и его сфоткала камера

    Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (Статья 238 ТК РФ) .

    Читайте так же:  Как получить технические условия на подключение к сетям водоснабжения как провести в дом воду инстру

    К такому ущербу относятся, в числе прочего, и суммы штрафа, уплаченного работодателем из-за совершения работником административного правонарушения. В нашем случае водитель несет ограниченную материальную ответственность — в пределах своего среднего месячного заработка (Статья 241 ТК РФ) . Каждый штраф — это отдельный случай причинения ущерба.

    Они не суммируются. Если не издать распоряжение об удержании с водителя суммы штрафа в месячный срок со дня получения штрафной квитанции, взыскать её можно будет только через суд. Статья 238. Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

    (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ) Статья 241.

    Пределы материальной ответственности работника За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иными федеральными законами.

    Кто оплачивает штрафы за нарушение ПДД на служебном автомобиле

    Кто должен оплатить штраф ГИБДД, водитель или организация, на которую зарегистрирован автомобиль? Если водителю по служебной необходимости пришлось остановиться в месте, где запрещена остановка.

    В соответствии с ч.1 ст.2.61 КоАП установлено, что — если протокол оформлен сотрудником полиции на водителя (т.е.

    на месте нарушения) то штраф оплачивает лицо привлеченное к ответственности; — если правонарушение зафиксировано с использованием специальной техники работающей в автоматическом режиме (обращаю внимание на слова «в автоматическом режиме»), то протокол составляется на собственника ТС и штраф оплачивает собственник. Быстро, просто, удобно

    Кто платит штраф гибдд водитель или организация

    Административная ответственность за нарушение ПДД Примечание.

    Это следует из положений ст. 240 ТК РФ. Организация уплатила штраф, работник его возместил Ситуация, когда работник соглашается возместить сумму штрафа, уплаченного работодателем, в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов*(3) должна отражаться в учете так: Дебет 76 Кредит 51 — сумма штрафа уплачена работодателем в бюджет Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 76 — работник принял на себя обязательство возместить работодателю причиненный ущерб (запись делается на момент подписания соответствующего документа (например, акта) работодателем и работником) Дебет 50 (70) Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — отражена сумма, внесенная работником в кассу организации (удержанная из его заработной платы) Организация решает не взыскивать с работника сумму штрафа В данном случае порядок отражения операций в учете несколько иной. Сразу отметим, что сумма административного штрафа за нарушение ПДД, уплаченного работодателем за своего работника, в бухгалтерском и налоговом учете признается по-разному.

    В бухгалтерском учете сумма штрафа учитывается на основании п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»*(4) в составе прочих расходов.

    При этом в учете делаются следующие записи: Дебет 91-2 Кредит 76 — отражен расход в размере суммы административного штрафа Дебет 76 Кредит 51 — сумма штрафа уплачена в бюджет эксперт журнала

    «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

    «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 12, июнь 2013 г. *(1) Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090. *(3) Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

    *(4) Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. *(5) Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

    *(6) Кто признается таковыми, определено в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ

    «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

    Компания оплатила штраф за водителя: действия бухгалтера

    31 августа бухгалтер сделает следующую проводку: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 5200 руб.

    [(35 000 руб. + 5000 руб.) × 13%] — исчислен и удержан НДФЛ с дохода работника за август 2013 года. Позиция вторая (оптимистическая) — дохода не возникает А вот точка зрения налоговых органов по данному вопросу по сравнению с позицией финансистов является более привлекательной и более обоснованной. Суть ее состоит в следующем. — коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика — выполненных в интересах работника работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг на безвозмездной основе.

    Оплата штрафа за водителя не является оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах работника, следовательно, его уплата организацией не может оцениваться как доход работника в натуральной форме.

    Если по — вине водителя фирма «попала» на — штраф

    Штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет, в «прибыльных» расходах не учитываютс я п.

    2 ст. 270 НК РФ . Мы разберем основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров при уплате штрафов за водителей. В МВД считают, что эксперимент по внедрению камер себя оправдал и его следует продолжить. Так, к 2014 г. в одной только Москве планируют установить 800 камер (сейчас их около 30) Да, можно.

    Собственник автомобиля освобождается от административной ответственности, если он подтвердит, что в момент фиксации нарушения за рулем был кто-то друго й ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ . Для этого нужно в течение 10 дней с момента получения штрафной квитанции написать и отправить соответствующее заявлени е ч. 1 ст. 30.2, п. 3 ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ :

    • на имя вышестоящего должностного лица того отдела ГИБДД, сотрудник которого выписал постановление об административном правонарушении;
    • в вышестоящий орган ГИБДД;
    • в районный суд по месту нахождения этого отдела ГИБДД.

    К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие, что в день нарушения машину использовал конкретный водитель (к примеру, путевой лист).

    Вполне. Ведь работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущер б ст.

    238 ТК РФ . К такому ущербу относятся, в числе прочего, и суммы штраф а Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1 , уплаченного работодателем из-за совершения работником административного правонарушения. В нашем случае водитель несет ограниченную материальную ответственность — в пределах своего среднего месячного заработк а ст.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    241 ТК РФ . Если не издать распоряжение об удержании с водителя суммы штрафа в месячный срок со дня получения штрафной квитанции, взыскать ее можно будет только через суд.

    Вовсе нет. Привлечение работника к материальной ответственности — это право, а не обязанность работодател я ст. 22 ТК РФ . Руководитель может полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работник а ст.

    240 ТК РФ . Чаще всего это бывает не с обычными работниками, а с руководителем фирмы (который, как правило, является ее единственным владельцем).

    Именно руководители частенько грешат тем, что «спускают» для оплаты в бухгалтерию собственные штрафы, наложенные на них:

    • как на обычных «физиков» (за то же нарушение ПДД);
    • как на должностных лиц.
    Читайте так же:  Порядок и сроки оформления наследства на квартиру. оформление квартиры в собственность по наследству

    И бухгалтеру ничего не остается, как покорно эти квитанции оплатить. Если личный штраф директора будет уплачен со счета фирмы, с ближайшей его зарплаты надо будет удержать дополнительный НДФЛ в размере 13% от суммы уплаченного штрафа.

    И придется начислить с суммы штрафа страховые взносы.

    В описанной ситуации налицо доход руководителя, полученный им в натуральной форм е подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Поэтому не забудьте в том месяце, когда был перечислен штраф, включить его сумму в налогооблагаемый доход руководител я подп.

    2 п. 1 ст. 223, пп. 1, 6 ст. 226 НК РФ . А что со страховыми взносами? Нужно ли их начислять на сумму уплаченного за руководителя штрафа?

    Этот вопрос мы адресовали в Минздравсоцразвития, и вот что нам ответили.

    Подскажите кто должен платить штраф ГИБДД?

    Подскажите пожалуйста, такая ситуация. Машина зарегистрирована на юр.лицо, ездит на ней директор. В январе директор принес постановление об административном правонарушении (штраф) сумма копеечная — 100 руб.

    Постановление выписал сотрудник ГИБДД в другом регионе, и в постановлении нет наименования организации, т.е. выписано оно на физическое лицо, при этом в графе «наименование и адрес организации» указано не работает. С расчетного счета организации или директор сам его должен оплатить в сберкассе.

    Да и на организации не хотелось бы чтобы висели неоплаченные задолженности государству.

    Как у «гаишников» в базе это регистрируется. На ком в их базе висит штраф.

    На физике или на собственнике машины. Подскажите пожалуйста, такая ситуация.

    Машина зарегистрирована на юр.лицо, ездит на ней директор. В январе директор принес постановление об административном правонарушении (штраф) сумма копеечная — 100 руб.

    Постановление выписал сотрудник ГИБДД в другом регионе, и в постановлении нет наименования организации, т.е. выписано оно на физическое лицо, при этом в графе «наименование и адрес организации» указано не работает. С расчетного счета организации или директор сам его должен оплатить в сберкассе.

    Да и на организации не хотелось бы чтобы висели неоплаченные задолженности государству.

    Как у «гаишников» в базе это регистрируется. На ком в их базе висит штраф.

    На физике или на собственнике машины. оплачивайте с расчетного счета ООО смело.

    реквизиты есть на постановлении.

    То, что другой регион — не важно, главное, заплатите именно по тем реквизитам, которые в постановлении.

    Штрафы ГИБДД для юридических лиц

    При этом средства также должны быть перечислены с расчётного счёта юрлица, а не за личный счёт одного из её сотрудников.

    Физическое лицо не может оплатить штраф за юридическое лицо. Проверить и найти штрафы юрлица онлайн можно по реквизитам из СТС и по государственному номеру.

    Поиск штрафов ГИБДД для юрлиц по гос номеру и СТС доступен на сайте Госуслуг.

    Для того чтобы найти штрафы, действуйте так: Алгоритм поиска штрафов ГИБДД по номеру авто совпадает с предыдущим. После ввода гос номера нажмите на раздел «Найти штрафы». Здесь же можно произвести оплату штрафов онлайн.

    style=»float: left; margin: 0 10px 5px 0;» src>

    Вопрос: В организацию пришло постановление об административном штрафе за превышение скорости, зафиксированное на видеокамеру. Автомобиль оформлен на организацию. Кто должен оплачивать штраф: организация или водитель? Если организация, то нужно ли удерживать сумму штрафа из зарплаты водителя? Возникнет ли у водителя доход, облагаемый НДФЛ, если сумма штрафа не будет у него удержана? Как учитывается штраф в бухгалтерском и налоговом учете? Организация находится на общей системе налогообложения (журнал «ЭЖ Вопрос-Ответ», N 3, март 2016 г.)

    В организацию пришло постановление об административном штрафе за превышение скорости, зафиксированное на видеокамеру. Автомобиль оформлен на организацию. Кто должен оплачивать штраф: организация или водитель? Если организация, то нужно ли удерживать сумму штрафа из зарплаты водителя? Возникнет ли у водителя доход, облагаемый НДФЛ, если сумма штрафа не будет у него удержана? Как учитывается штраф в бухгалтерском и налоговом учете? Организация находится на общей системе налогообложения.

    Журнал «ЭЖ Вопрос-Ответ», N 3, март 2016 г., с. 44-47.

    Несмотря на то что фактическим нарушителем правил дорожного движения является водитель, штраф в рассматриваемой ситуации должна заплатить организация, которая является собственником автомобиля. Дело в том, что за нарушения правил дорожного движения в случае их фиксации специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и видеозаписи, к административной ответственности привлекается собственник (владелец) транспортного средства (ст. 2.6.1 КоАП РФ).

    Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под таковым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение его состояния, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление этого имущества. В соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Следовательно, своими действиями водитель причинил организации ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа, приведших к уменьшению ее движимого имущества. То, что суммы уплаченного организацией штрафа относятся к прямому действительному ущербу, подтверждает Роструд (письмо от 19.10.2006 N 1746-6-1). Таким образом, организация вправе взыскать с водителя сумму уплаченного штрафа. Но она может и отказаться от такого взыскания, учитывая конкретные обстоятельства, при которых был причинен ущерб (ст. 240 ТК РФ).

    Рассмотрим оба варианта действий организации.

    Работник возмещает ущерб

    Перед тем как принять решение о взыскании ущерба, работодатель должен провести проверку для установления размера причиненного ущерба, а также получить от работника письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба (ст. 247 ТК РФ). Взыскание ущерба с виновного водителя осуществляется по распоряжению работодателя (ст. 248 ТК РФ). Обратите внимание, что распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. В противном случае взыскивать ущерб с работника придется через суд. На наш взгляд, поскольку в рассматриваемой ситуации размер ущерба четко прописан в постановлении об административном штрафе, месячный срок нужно отсчитывать со дня получения организацией постановления.

    Отметим, что удержание штрафа из зарплаты водителя не единственный способ взыскания суммы причиненного ущерба. Водитель может добровольно возместить его полностью или частично (ст. 248 ТК РФ).

    Читайте так же:  Система стандартов безопасности труда цвета сигнальные. сигнальные цвета и знаки безопасности

    Сумма штрафа не учитывается у организации в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 2 ст. 270 НК РФ). А вот сумму его возмещения, полученную от водителя, нужно учесть в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

    В бухучете уплаченный штраф включается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). А сумма его возмещения, полученная от работника, признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

    В учете организации будут оформлены следующие проводки:

    — признан расход в виде суммы штрафа;

    — удержана из зарплаты водителя сумма нанесенного им ущерба;

    — в кассу организации водителем внесены денежные средства в качестве возмещения нанесенного ущерба;

    — сумма возмещения ущерба учтена в составе прочих доходов.

    Поскольку для целей налога на прибыль расход в виде суммы штрафа не учитывается, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница, формирующая постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). Это отражается проводкой:

    — отражено постоянное налоговое обязательство.

    С работника штраф не взыскивается

    Поскольку работник освобождается от несения расходов по возмещению суммы штрафа, возникает вопрос: появляется ли у него объект налогообложения по НДФЛ? Минфин России считает, что объект налогообложения по НДФЛ будет. В письмах от 22.08.2014 N 03-04-06/42105, от 12.04.2013 N 03-04-06/12341, от 10.04.2013 N 03-04-06/1183 он указал, что если работодатель установил размер причиненного работником ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у него дохода (экономической выгоды), полученного в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.

    А вот по мнению ФНС России, сумма уплаченного штрафа не может рассматриваться как доход, полученный водителем транспортного средства, принадлежащего компании. Следовательно, объекта налогообложения по НДФЛ нет (письмо от 18.04.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

    Мы согласны с налоговиками. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. Из ее положений следует, что доход в натуральной форме появляется, когда работодатель оплачивает товары (работы, услуги) в интересах налогоплательщика. Оплата же штрафа осуществляется в интересах организации, поскольку именно на нее, а не на работника наложен штраф. Перечень доходов в натуральной форме приведен в п. 2 ст. 211 НК РФ. В нем не упоминается доход, полученный в результате отказа работодателя от взыскания ущерба с виновного работника. Отметим, что эта точка зрения находит поддержку в суде (постановление ФАС Московского округа от 15.03.2006, 09.03.2006 N КА-А40/1434-06).

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Журнал «ЭЖ Вопрос-Ответ»

    Ежемесячный журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов.

    Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей.

    На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты «АКДИ Экономика и жизнь», специалисты ФНС и Минфина России.

    Все ваши вопросы сформированы в тематические рубрики:

    — Бухгалтерский учет. Учет различных хозяйственных операций, различных видов имущества, организация документооборота, составление отчетности.

    — Налоги. Освещение вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов при всех налоговых режимах.

    — Труд и заработная плата. Расчет среднего заработка, выплата компенсаций, заключение трудовых договоров, ведение кадровой документации.

    — Право. Сложные вопросы правового обеспечения хозяйственной деятельности, (лицензирование, сертифицирование, ВЭД и другие актуальные темы).

    А также рубрика «Личный интерес», где публикуются ответы на вопросы, которые волнуют наших читателей, но не связаны напрямую с их профессиональной деятельностью.

    Учредители: ЗАО ИД «Экономическая газета», ООО «ВИКОР МЕДИА»

    Издатель ЗАО ИД «Экономическая газета»

    Журнал перерегистрирован в Министерстве РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций.

    Свидетельство ПИ N 77-14318 от 10.01.2003

    Адрес редакции и издателя: 125319, Москва, ул. Черняховского, д. 16

    Правила нарушил арендатор, а оштрафовали арендодателя

    Виновен — не виновен, все равно плати

    Нарушение правил дорожного движения относится к административным правонарушениям (глава 12 КоАП РФ). По общему правилу к административной ответственности привлекается лицо, совершившее административный проступок (ст. 1.5 КоАП РФ). Однако если нарушение правил дорожного движения выявлено с помощью средств видео- и фотофиксации, существует специальное правило — к ответственности привлекаются собственники транспортных средств (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ). В этом случае постановление о привлечении к административной ответственности выносится без участия собственника автомобиля. Копия постановления направляется ему по почте заказным почтовым отправлением в течение трех дней со дня вынесения указанного постановления (ч. 3 ст. 28.6 КоАП РФ).

    Административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее 60 дней со дня вступления постановления о наложении штрафа в законную силу (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). Как видите, нормы КоАП РФ не предусматривают возможности уплаты административного штрафа за другое лицо. Следовательно, уплатить штраф, выписанный на арендодателя, может только он сам.

    Штраф можно отменить

    У собственника транспортного средства есть право обжаловать выписанный на него штраф (ст. 30.2 КоАП РФ). И если он докажет, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении или в пользовании другого лица, он освобождается от административной ответственности (ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ).

    Доказательствами, подтверждающими факт нахождения транспортного средства во владении (пользовании) другого лица, могут, в частности, являться: доверенность на право управления транспортным средством другим лицом, полис ­ОСАГО, в котором имеется запись о допуске к управлению данным транспортным средством такого лица, договор аренды или лизинга транспортного средства, показания свидетелей и (или) лица, непосредственно управлявшего транспортным средством в момент фиксации административного правонарушения (решение Верховного суда Удмуртской Республики от 29.04.2013 № 7-113/2013).

    Отметим, что арендодателю не всегда удается оспорить штраф. Это подтверждает судебная практика.

    Так, например, Верховный суд Удмуртской Республики в решении от 29.04.2013 № 7-113/2013, проанализировав договор аренды транспортного средства, пришел к выводу, что его положения не исключают возможности участия собственника автомобиля в момент фиксации правонарушения в дорожном движении с использованием указанного автомобиля. Суд указал, что доказательством неуправ­ления собственником транспортным средством мог бы явиться путевой лист, выданный лицу, управлявшему автомашиной. Но такой путевой лист собственником представлен не был. Кроме того, суд подверг сомнению реальность договора аренды транспортного средства, поскольку не были представлены доказательства ежемесячной уплаты арендной платы арендатором.

    Читайте так же:  Как заполнить дату начала работы в больничном. правила оформления больничного листа. какие должны бы

    Трудно будет оспорить санкции и в том случае, когда договор аренды предусмат­ривает периодическое пользование арендатором автомобилем арендодателя (решение Саратовского областного суда от 04.06.2013 № 21-174/2013). В догово­ре аренды автомобиля было указано, что его передача арендатору осуществляется по устной или письменной заявке в течение двух часов с момента получения заявки; после выполнения работ в течение двух часов арендатор передает автомобиль арендодателю. Между тем в деле отсутствуют доказательства, что в день совершения правонарушения поступала заявка арендатора на предоставление автомобиля.

    Как видите, результат обжалования арендодателем штрафных санкций зависит от конкретных условий договора аренды и реальности его исполнения.

    Последствия для налога на прибыль

    А теперь посмотрим, как в зависимос­ти от ситуации (оспорил арендодатель штраф или нет) рассматриваемые санкции будут отражаться в налоговом учете у арендатора и арендодателя.

    Вариант первый: арендодатель оспорил штраф

    Итак, предположим, что арендодатель отказался уплатить штраф за нарушение правил дорожного движениия арендатором и решил опротестовать санкции. Если в ходе обжалования постановления арендодатель докажет, что в момент правонарушения автомобиль находился во владении арендатора, штраф будет выписан на арендатора (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ). В таком случае арендодатель освобождается от уплаты санкций, и все расходы несет арендатор.

    К сожалению, арендатор не сможет учесть при расчете налога на прибыль сумму уплаченного штрафа. Дело в том, что согласно п. 2 ст. 270 НК РФ расходы в виде штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Как видите, данная норма Кодекса запрещает учитывать штрафные санкции за нарушение правил дорожного движения.

    [2]

    Вариант второй: штраф заплатил арендодатель

    Своими действиями по нарушению правил дорожного движения арендатор наносит ущерб арендодателю. Ведь последний уплачивает штраф за счет собственных средств. Поэтому на основании п. 1 ст. 15 ГК РФ арендодатель вправе требовать с арендатора возмещения причиненных убытков.

    Затраты на возмещение причиненного ущерба арендатор может включить в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но здесь нужно учесть один момент. По мнению Минфина России, затраты организации на возмещение причиненного контрагенту ущерба можно учесть при расчете налога на прибыль только в том случае, если работник организации (в нашем случае — водитель) возмес­тит расходы своему работодателю. Такая точка зрения высказана в письме от 24.07.2007 № 03-03-06/1/519. Обосновывается такая позиция следующим образом.

    Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1 ст. 1064 ГК РФ). Если ущерб организации нанес работник, то именно он должен его возместить (ст. 238 ТК РФ). При этом под прямым действительным ущербом понимается в том числе и необходимость работодателя произвести затраты на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

    Работодатель вправе полностью или час­тично отказаться от взыскания с работника ущерба (ст. 240 ТК РФ). Но в этом случае, по мнению финансистов, у компании отсутствует право учесть при расчете налога на прибыль суммы, перечисленные контрагенту на возмещение ущерба. Ведь данные расходы не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.

    Заметим, что аналогичную позицию позднее высказали и московские налоговики (письмо ­УФНС России по г. Москве от 09.12.2010 № 16-15/[email protected]).

    Но суды считают иначе. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 13.03.2009 № Ф09-1303/09-С2 отклонил доводы налогового органа о том, что суммы возмещения причиненных убытков следует признать экономичес­ки не обоснованными, поскольку заявитель не стал взыс­кивать ущерб с работника, виновного в ДТП, в регрессном порядке. Суд указал, что использование права на подачу регрессного иска зависит исключительно от волеизъявления общества. Положения ст. 265 НК РФ не ставят в зависимость право на включение в состав расходов рассмат­риваемых выплат от использования возможности их последующего взыскания. Определением ВАС РФ от 16.07.2009 № ВАС-8559/09 было отказано в передаче дела на пересмотр.

    [3]

    Таким образом, сумму компенсации за уплаченный арендодателем штраф арендатор может учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. А если вы хотите избежать споров с проверяющими, сделать это лучше после того, как сумма компенсации будет взыскана с виновного работника в порядке ст. 248 ТК РФ.

    Сумма компенсации, выплачиваемая арендодателю, НДС не облагается, поскольку не связана с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-07-11/408).

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Арендодатель полученную сумму возмещения убытков (компенсацию за штраф) должен учесть в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. При этом саму сумму уплаченного штрафа он в расходах учесть не сможет (п. 2 ст. 270 НК РФ).

    Источники


    1. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.

    2. Сергеев С. Г. Конституционное право России; Дашков и Ко — Москва, 2008. — 576 c.

    3. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.
    4. Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.
    5. Иконы из собрания Церковно-археологического кабинета Московской Духовной Академии. — М.: PeNates-ПеНаты, Московская Православная Духовная Академия, 2015. — 32 c.
    Кто должен оплачивать штраф водитель или организация. компания оплатила штраф за водителя действия б
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here